ĐĂNG KÝ THUẾ, KÊ KHAI THUẾ LẦN ĐẦU
Khi doanh nghiệp, tổ chức, các nhân tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh và phát sinh các nghĩa vụ về thuế thì sẽ phải tiến hành hoạt động kê khai và nộp thuế theo quy định pháp luật.
Theo đó, kê khai thuế được hiểu là được hiểu đơn giản là việc các tổ chức, cá nhân hoặc hay doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế phải trình bày các hồ sơ và số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế đến cho cơ quan quản lý thuế. Việc kê khai thuế sẽ được thực hiện trên tờ khai thuế, đây là một văn bản được lập theo mẫu do Bộ Tài chính quy định được người nộp thuế sử dụng để kê khai.
Thuế là nghĩa vụ tài chình của các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp khi phát sinh hoạt động kinh doanh đến khi chấm dứt hoạt động kinh doanh. Theo Luật quản lý thuế 2019, thì người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Do đó, các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp sau khi đăng ký hoạt động kinh doanh theo Luật Doanh Nghiệp, Luật Đầu tư và các quy định khác của pháp luật có liên quan thì phải tiến hành đăng ký thuế lần đầu với cơ quan thuế quản lý và tùy từng loại hình hoạt động sẽ được kết hợp cùng với việc nộp hồ sơ kê khai thuế lần đầu, bao gồm một số nội dung chủ yếu sau: Đăng ký hình thức chế độ kế toán; phương pháp trích khấu hao tài sản cố định; lựa chọn phương pháp kê khai thuế giá trị gia tăng và hóa đơn; kê khai và nộp lệ phí môn bài; cấp mã số thuế chưa có. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức, chi nhánh, văn phòng đại diện, đơn vị phụ thuộc thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì mã số ghi trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đồng thời là mã số thuế; Mã số thuế của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác sau khi chuyển đổi loại hình, bán, tặng, cho, thừa kế được giữ nguyên; Mã số thuế đã cấp không được sử dụng lại để cấp cho người nộp thuế khác.
Cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó; Mã số thuế cấp cho hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là mã số thuế cấp cho cá nhân người đại diện hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Theo khoản 3 Điều 6 Thông tư 95/2016/TT-BTC về hướng dẫn đăng ký thuế, Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế cùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần đầu và phải thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh.
MUA CHỮ KỸ SỐ + MỞ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG
Luật Quản lý thuế 2019 có quy định, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân nếu có đủ điều kiện thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế phải thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan quản lý thuế theo quy định của Luật này và pháp luật về giao dịch điện tử. Người nộp thuế thực hiện hoạt động kinh doanh tại địa bàn có cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin phải thực hiện kê khai, nộp thuế, giao dịch với cơ quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định của pháp luật. (Căn cứ Khoản 1 Điều 8 và Khoản 10 Điều 17 Luật Quản lý thuế 2019)
Tuy không có quy định bắt buộc phải thực hiện kê thuế phải thực hiện bằng giao dịch điện tử (vì còn tùy vào điều kiện cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin của từng địa phương) nhưng hiện nay hầu như tất cả các Chi cục thuế đều nhận hồ sơ khai thuế điện tử và tiền thuế điện tử, nên nếu muốn nộp được hồ sơ kê khai hay đăng ký thuế ban đâu thì người nộp thuế nên mua chữ ký số để kê khai qua mạng và mở tài khoản ngân hàng để nộp tiền thuế điện tử.
Người nộp thuế có thể đăng ký nộp thuế điện tử tại website: https://thuedientu.gdt.gov.vn. Việc đăng ký mua và sử dụng chữ ký số hiện nay có rất nhiều hãng và đủ các loại giá khác nhau, người nộp thuế nên chọn những bên uy tín, được phép cung ứng chữ ký số hợp theo quy định của pháp luật để mua, ví dụ như: Viettel, VNPT, FPT,… Thủ tục mở tài khoản ngân hàng có thể liên hệ trực tiếp với ngân hàng mà người nộp thuế muốn mở để làm việc và doanh nghiệp không phải kê khai mục này khi đăng ký thành lập. Đồng thời không cần thông báo khi có thay đổi thông tin về tài khoản ngân hàng với Phòng đăng ký kinh doanh theo Thông tư 01/2021/TT-BKHĐT ngày 16/03/2021 có hiệu lực từ ngày 01/05/2021 có quy định mới thay thế Thông tư 20/2015/TT-BKHĐT.
Ngoài ra, việc mở tài khoản ngân hàng cũng cần thiết khi thanh toán hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, để được khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào doanh nghiệp cần phải thanh toán bằng hình thức chuyển khoản (chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt). (Căn cứ Khoản 1 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC)
LỰA CHỌN HÌNH THỨC CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
VỀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN:
Để lựa chọn hình thức chế độ kế toán phù hợp cần xác định quy mô hoạt động kinh doanh, số lao động của tổ chức, doanh nghiệp đó:
- Đối với các doanh nghiệp có quy mô kinh doanh lớn, áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
- Đối với các doanh nghiệp có quy mô kinh doanh siêu nhỏ, nhỏ và vừa, áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
VỀ PHƯƠNG PHÁP TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH:
Theo Thông tư 45/2015/TT-BTC thì doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao tài sản cố định theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện. Doanh nghiệp cần thông báo cho cơ quan thuế quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao tài sản cố định.
KÊ KHAI VÀ NỘP LỆ PHÍ MÔN BÀI
Lệ phí môn bài là khoản nghĩa vụ mà doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh phải thực hiện theo năm hoặc khi mới ra sản xuất kinh doanh, dựa trên số vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (đối với tổ chức) hoặc doanh thu của năm (đối với hộ, cá nhân kinh doanh). Theo đó, Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:
- a) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;
- b) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;
- c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.
- Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức quy định tại điểm a và điểm b khoản này căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:
- a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;
- b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;
- c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đvâồng/năm.
Theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP, trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) thì sẽ được miễn lệ phí môn bài đối với:
- a) Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).
- b) Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- c) Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí môn bài.
Từ năm 2020 trở đi, các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp khi mới thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên tuy nhiên vẫn phải tiến hành kê khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập. Theo quy định trước kia, việc khai lệ phí môn bài phải thực hiện một lần khi người nộp lệ phí mới ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh. Trường hợp người nộp lệ phí mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và đăng ký thuế.
Nhưng từ năm 2020 trở đi, các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp khi mới thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh sẽ được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên và thực hiện khai lệ phí môn bài và nộp Tờ khai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 30 tháng 01 năm sau năm mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập. Ngoài ra, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán không phải khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế căn cứ tờ khai thuế, cơ sở dữ liệu ngành thuế để xác định doanh thu kinh doanh làm căn cứ tính mức lệ phí môn bài phải nộp của hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán.
ĐĂNG KÝ LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THUẾ GTGT VÀ HÓA ĐƠN
Khi đăng ký thuế lần đầu, tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp phải đăng ký lựa chọn phương pháp kê khai thuế GTGT. Có hai phương pháp kê khai thuế GTGT gồm: phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoặc phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Có hai kỳ kê khai thuế GTGT là theo tháng hoặc theo quý.
Đối với những doanh nghiệp mới thành lập, thường lựa chọn kê khai theo quý và ngày đến hạn nộp từ khai thuế giá trị gia tăng là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo. Sau khi lựa chọn được phương pháp kê khai thuế GTGT, nếu tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh, buôn bán hàng hóa ra ngoài thì trường thì cần phải có hóa đơn. Nếu lựa chọn kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì sẽ sử dụng hóa đơn GTGT (hiện tại sử dụng hóa đơn điện tử), tổ chức, các nhân, doanh nghiệp lựa chọn đơn vị cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử và làm thủ tục thông báo phát hành hóa đơn điện tử trước khi sử dụng. Nếu lựa chọn kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sẽ sử dụng hóa đơn bán hàng, tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp liên hệ với chi cục thuế quản lý để làm thủ tục mua hóa đơn.
DỊCH VỤ KÊ KHAI THUẾ BAN ĐẦU CỦA LUẬT ALANA NHÀN NGUYỄN
• Tư vấn, soạn thảo các biểu mẫu của hồ sơ khai thuế ban đầu;
• Tư vấn, hỗ trợ và thực hiện các thủ tục kê khai thuế ban đầu;
• Đại diện nộp hồ sơ khai thuế ban đầu tại cơ quan thuế quản lý;
• Tư vấn các chính sách thuế, dịch vụ kê khai ban đầu và dịch vụ kê khai thuế trong suốt quá trình hoạt động của doanh nghiệp. …
Xem thêm:
– Hàng hóa dịch vụ không kê khai thuế
– Dịch vụ kê khai thuế thu nhập cá nhân
THÔNG TIN LIÊN HỆ
Trên đây là tư vấn về “Kê khai thuế ban đầu“. Hy vọng bài viết có ích cho độc giả. Đội ngũ Luật sư của Alananhannguyen.com luôn sẵn sàng lắng nghe và giải đáp mọi vướng mắc liên quan đến hồ sơ, mẫu đơn,… của bạn. Nếu có những vấn đề nào chưa rõ cần được tư vấn pháp luật trực tiếp hoặc tư vấn pháp luật trực tuyến, quý độc giả hãy liên hệ ngay tới hotline: 0972 798 172 để được các chuyên gia pháp lý của Luật Alana Nhàn Nguyễn tư vấn, hỗ trợ.
